Őszi adócsomag 2025 - röviden Kérész-konform jogalkotás és Három a magyar igazság!

Lassan a feledés homályába vész, amikor még évente egy adótörvény módosító törvényjavaslat és kapcsolódó salátatörvény jelent meg. Hozzászokott a szakma, hogy jellemzően inkább két adócsomag jelentik meg évente, egy tavaszi és egy őszi. Idén rekordot döntöttünk, mivel a tavaszi adócsomag után nem egy, nem kettő, hanem egyenesen három törvényjavaslat került benyújtásra, mint őszi adócsomag. Ezekből egyet még a Kérészek Tanácsa is változatlan tagság mellett megvitathatott volna és elfogadhatott volna, hiszen egy nap alatt száguldott át jogalkotás folyamatán.

Miről lesz szó a cikkben

• Új béren kívüli juttatás és emelkedő költséghányad

• Új társasági adó kedvezmény és kedvező előleg szabályok

• Megemelt KIVA belépési és kilépési korlátok

• Több lépcsőben emelkedő ÁFA alanyi mentességi értékhatár

• Magasabb KISKER adó sávhatárok

• Egységes SZOCHO és TBJ minimum alap

• Illetékmentes kölcsönelengedés, cserét pótló vétel

• Energiaellátók jövedelemadója

Az első törvényjavaslat még októberben került benyújtásra (T/12801). Normál ütemű megvitatás után november 18-án fogadták el és november 19-én hirdették ki (135. sz. Magyar Közlöny, 2025. évi LXXXIII. törvényt)

• A második adócsomagot tartalmazó törvényjavaslat (T/13110) egyenesen a CERN részecskegyorsítójában készíthették, mivel soha nem látott sebességgel száguldott át a jogalkotás stációin. November 17-én került benyújtásra és november 18-án már áldását is adta rá a Parlament. November 21-n pedig hivatalosan is közkinccsé vált (137. számú Magyar Közlöny, 2025. évi LXXXIV. tv.).

• Ahol a sors ad, máshol elvesz. Ugyanis a november 11-én benyújtott harmadik adócsomag-javaslat (T/13054) esetében elhúzódott a vajúdás. A javaslat csak december 16-án lett kihirdetve (153. számú Magyar Közlöny, 2025. évi XCIII. tv.)

Nézzük a változásokat egy csokorban röviden.

SzJA – Kripto beszámítás, átalány %, Gjm költség

Kriptoügyletek – veszteség felhasználás

A kriptoügyletek esetében az ügyleti veszteségek későbbi nyereségekkel szembeni felhasználására jelenleg rendelkezésre álló 2 éves korlát megszűnik, bármilyen időtávon belül felhasználható lesz, sőt már 2025 évre is alkalmazható lesz az új szabály.

Ne feledjük, hogy megfelelően részletezett nyilvántartás szükséges az évenkénti alátámasztáshoz.

Átalányadózó egyéni vállalkozások költséghányada

A 40 százalék költséghányadot alkalmazó átalányadózó egyéni vállalkozók költséghányada két lépcsőben változik:

·       2026. január 1-jétől 40 % → 45 %

·       2027. január 1-jétől 45 % → 50 %

Adóalap-kedvezmények

Egyszerűsítő szabály, hogy a három gyermeket nevelő anyák adókedvezményre újonnan jogosulttá válók a nyilatkozatot a családi adókedvezményről szóló nyilatkozatban is megtehetik.

A 30 év alatti anyák kedvezményére való jogosultság szabályainál módosítás értelmében a 30. életév betöltését követően is megnyílhat a családi kedvezményre való jogosultság, azonban a kedvezmény utoljára abban az évben vehető igénybe, amelyben az anya betölti a 30. életévét.

Juttatásokra vonatkozó új szabályok

Bővülő adómentes és kedvező adózású elemek:

• A banki adathalászat következtében megkárosított ügyfelek részére a bank által – méltányossági alapon – visszatérített összegek a továbbiakban nem egyes meghatározott juttatásként adóznak, hanem adómentesek lesznek, kártérítés jellegükből adódóan.

• Kibővül a juttatások köre az Otthontámogatás címén adható támogatással. A juttatás kapcsán felmerülő közterheket a béren kívüli juttatásokra vonatkozó szabályok szerint kell teljesíteni.

·       a SZÉP Kártyára utalt munkáltatói támogatás 2025. december 1. és 2026. április 30. között élelmiszer vásárlására is felhasználható.

Gépjármű-költségelszámolás

A módosítás értelmében a különböző meghajtású gépjárművek esetében eltérő költségelszámolási módot is választani lehet ugyanazon vállalkozásnak/adózónak. A választás ugyanakkor nem gépjárművenként illeti meg az adózót, hanem a belső égésű motorral rendelkező járművek csoportja esetében egységesen ugyanazon elszámolási mód, a hibrid, továbbá az elektromos gépjárművek csoportja vonatkozásában pedig akár egy másik, de szintén egységesen ugyanazon elszámolási mód választható.

Társasági adó – új adókedvezmény, más gyakoriság

Környezetvédelmi célú adókedvezmények

A fejlesztési adókedvezmény kiegészítésre kerül a tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását szolgáló beruházás jogcímével. Jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás, felújítás esetén, hat adóévben vehető igénybe.

Az adózó által igénybe vehető adókedvezmény mértéke a beruházás típusától és az elszámolható költségek összegétől függ, de nem haladhatja meg a 30 millió eurónak megfelelő forintösszeget.

IFRS-ek szerint adózók

Az IFRS-ek szerinti adózóknál az adókedvezmény – számviteli elszámolástól függő – figyelembevételére vonatkozó módosító tételek pontosítása az adókedvezményekre történő általános utalás útján annak érdekében, hogy a szabályok az évről-évre bővülő adókedvezmények mindegyikét lefedjék és az adókedvezmények eltérő elszámolása ne okozzon eltérést a magyar és az IFRS-ek szerinti adóalapban.

K+F tevékenység adókedvezménye

Kutatóintézeti, egyetemi együttműködés esetén az Általános Csoportmentességi Rendelet szerinti maximális korlátokon alapulva az adókedvezmény korlátja alapkutatásnál az elszámolható költségek 100%-a, ipari kutatásnál az elszámolható költségek 50%-a, kísérleti fejlesztésnél az elszámolható költségek 25%-a, azzal, hogy a 500 millió forintos, valamint az 55, 35 és 25 millió eurós tételes korlátok is fennmaradnak.

Adóelőleg-gyakoriság értékhatára

A társasági adóelőleg-gyakorisághoz tartozó értékhatár 5 millió forintról 20 millió forintra emelkedik. A növekedés az összes adózóra vonatkozik, a mezőgazdasági, erdőgazdasági és halászati ágazatú adózókra is.

KIVA – határ a csillagos ég

Elektronikus pénzeszközök a pénztárban

A pénztár értékének és a pénztár mentesített értékének meghatározásakor az adózó fizetési számlájához kapcsolódóan nyilvántartott elektronikus pénzállomány összegét nem kell figyelembe venni.

Emelkedő ki-belépési értékhatárok

Új belépési korlátok 2025. december 1-től:

-            max 100 fő

-            max 6 milliárd Ft bevétel/mérleg főösszeg

Új kilépési korlátok:

-            max 200 fő

-            max 12 milliárd Ft bevétel

Személyi jellegű kifizetés minimumértéke

A minimálbér 112,5 százaléka helyett a minimálbér 100 százaléka lesz a személyi jellegű kifizetés minimumértéke.

ÁFA – utolsó szalmaszál az M lap hátán, 5%, Alanyi mentesség

Csoportos adóalanyiság

A csoportos adóalanyiság működése kapcsán tapasztalt gyakorlati kérdések rendezésére új megoldásokat hoz be a jogszabály, melyek részben a csoportos adóalanyiság megalakításával, megszüntetésével, illetve a csoportos adóalany tagok változásával kapcsolatban fogalmaz meg az érintett adózók részére adminisztratív könnyítéseket (pl. kevesebb adat bekérése). Továbbá az adóhatóság segíti a jogkövető magatartás érvényesítését (pl. a csoportképviselő adóhatóság általi kötelező kijelölése abban az esetben, ha a tagok nem jelölnek ki megfelelő időben új képviselőt)

M-lapok

A jövőben az M lapon nem csak az áthárított áfa-t, hanem a levonásba helyezett áfa-t is meg kell adni.

A pénzforgalmi elszámolást választott adóalanyok, illetve az ezen elszámolást választó adóalanyok által teljesített ügyletekről kiállított számlák tekintetében a levonás a beszerzések pénzügyi rendezéséhez igazodik, így ezen számlák tekintetében nem feltétlenül teljesül, hogy azok tekintetében az adóalany egy időpontban gyakorolhatja a levonási jogot. Erre tekintettel a módosítás hatályon kívül helyezi azt a rendelkezést, hogy ezen számlák tekintetében elegendő egyszer adatot szolgáltatni.

5%-os áfa-kulcs marha húsra

2026. január 1-jétől a marhahús és a kapcsolódó belsőség értékesítése a 27%-os áfa-kulcsból az 5%-os áfa-kulcs alá kerül átsorolásra, így egy csoportban lesznek a baromfi és sertéshússal.

Alanyi mentesség értékhatára

Új alanyi mentességi értékhatárok:

-            2026. január 1-től 20 millió Ft,

-            2027. január 1-jétől 22 millió Ft,

-            2028. január 1-jétől 24 millió Ft.

Kisker adó

A kiskereskedelmi adómérték új sávhatárai 1 milliárd, 50 milliárd és 150 milliárd forintban kerülnek megállapításra. A sávhatárok módosítása már a 2025. adóévi kötelezettségre is alkalmazandó.

Helyi adók

A módosítás eredményeként a lízingbevevő, illetve a tulajdonjog-fenntartáshoz kapcsolódó vevői jog jogosultja mint az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékű jog jogosítottja lesz az építményadó és a telekadó alanya.

Módosul továbbá a települési adó tárgyi hatálya. Az erdő művelési ágú ingatlanok kikerülnek a lehetséges adótárgyi kategóriából, így ezekre települési adó nem vethető ki.

Reklámadó – először szólnak

A felfüggesztés 2026. június 30-ai megszüntetésével szükséges rendelkezni arról, ha az adóév 365 napnál rövidebb időszakot foglal magában.

Figyelemmel az Európai Unió Bírósága C–482/18. számú ügyben hozott ítéletére – változik a bírságolási szisztéma. Az új rendelkezések ráerősítenek arra, hogy a mulasztási bírságszankció csak egy végső eszköz, ezért a bejelentkezési kötelezettség elmulasztásának észlelésekor az adóhatóság első körben még nem szab ki bírságot.

TBJ – Tartós megbízási jogviszony

Tartós megbízási jogviszony

A bérszámfejtés területét jelentősen érintő változás a tartós megbízási jogviszony bevezetése. A bejelentés nehézségei mellett gondot okozot továbbá, hogy a csak megbízási jogviszonyban állók az utólag létrejövő (nem folyamatos) biztosítási jogviszonyuk alapján nem tudnak Európai Egészségbiztosítási Kártyát igényelni, illetve nem kapnak A1-es igazolást.

Bevezetésre kerül a tartós megbízási jogviszony. Ezen új jogviszony esetében a biztosítotti jogviszony a megbízás kezdő napjától mindaddig folyamatosnak kell tekinteni, amíg a megbízó nem jelenti be a jogviszony végét.

A tartós megbízási jogviszony esetében a magánszemély biztosítottnak minősülnek azonban minimum járulék, illetve szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség kapcsolódik hozzá. A minimális alap a minimálbér 30 százaléka.

Egyéni vállalkozók bevallási gyakorisága

2026-tól már nem csak az átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozóknak, hanem a vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozóknak is negyedévente kell a társadalombiztosítási járulékot bevallaniuk. A bevallásban azonban havonkénti bontásban kell feltüntetni a fizetendő közterhet. Határidő: tárgynegyedévet követő hónap 12.

SZOCHO – Fogyókúrán a 112,5%

A főállású egyéni és társas vállalkozók esetében a havi minimum járulékalap a TBJ alap 112,5%-a. 2026. január 1-jétől SZOCHO alapja egyenlő a társadalombiztosítási járulék alapjával, a minimálbér (illetve garantált bérminimum) 100 %-ával.

A jövőben az átalányadózó egyéni vállalkozók és a vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozók számára a bevallási és fizetési gyakoriság egységesen negyedéves lesz.

Illetékek – tagi kölcsön elengedés, cserét pótló vétel

Tulajdonosi kölcsön elengedése végelszámolásnál

Korábban adótanácsadó bevonása volt szükséges a szakszerű hitel-tőke konverzió levezényléséhez. Ugyanis a tulajdonosi kölcsön elengedésével megvalósuló vagyonszerzéssel összefüggésben az ajándékozási illetéket az általános szabályok szerint meg kell állapítani. Jó hír, hogy a változás értelmében végelszámolás esetén az adóhatóság az illetékkiszabási eljárást felfüggeszti. A megállapított illetéket az adóhatóság döntés kibocsátása nélkül, az ügyiratra feljegyzéssel akkor törli, ha a cégbíróság – a tagi kölcsön elengedésével érintett – végelszámolás keretében törli.

Cserét pótló vétel

Módosul a cserét pótló vétel illetékkedvezménye a lakásvásárláshoz időben legközelebb eső lakáseladásra történő utalás eltörlésével annak érdekében, hogy több lakás eladása esetén a vagyonszerző a számára legkedvezőbb illetékalapot érhesse el.

A lakásvásárlás után megállapítandó illetékalap meghatározásakor – amennyiben a magánszemély a vásárlást megelőzően értékesítette másik lakástulajdonát, a hatályos szabályozás szerint – a vásárlást megelőző legfeljebb 3 éven belül eladott lakás forgalmi értékét lehet figyelembe venni. A 3 éves időtartam 5 évre módosul.

Energiaellátók jövedelemadója

Bevezetésre kerül az energetikai fejlesztésre irányuló beruházás adókedvezménye.

A kedvezmény a más adókedvezményekkel csökkentett számított adó legfeljebb 80 százalékáig érvényesíthető.

Az energetikai fejlesztésre irányuló beruházás adókedvezménye első alkalommal a 2026-ban megkezdett beruházásokra alkalmazható.

Vegye igénybe ingyenes 30 perces konzultációnkat, amelyben fel tudjuk mérni, mire

van valóban igénye Önnek és vállalkozásának, és máris hasznos tanácsokkal

szolgálhatunk.